Предприниматель вынужден постоянно оперировать конкретными экономическими показателями в основном прогностического характера, получаемыми на основе расчетов.

Для собственников малых предпринимательских структур в России экономическими категориями (наряду с уже изложенными) являются совокупный доход и валовая выручка, ибо эти показатели выступают в качестве налоговой базы.

Совокупный доход

Совокупный доход — разница между фактической валовой выручкой и фактически понесенными издержками производства (термин "фактические" в данном случае означает "подтвержденные бухгалтерскими расчетами и документами"). Таким образом,

Д_с = В_в.ф - И_п.ф ,

где Д_с — совокупный доход;
В_в.ф — фактическая валовая выручка;
И_п.ф— фактически понесенные издержки производства

Валовая выручка

Валовая выручка — сумма всех поступлений (доходов):

1) от реализации товаров, продуктов, услуг, работ;

2) от продажи имущества, всех других объектов собственности (например, сумма от продажи станка, который ранее использовался, но был заменен новым станком);

3) внереализационные доходы (например, платежи, поступающие от лизингополучателя (лизингополучатель — арендатор оборудования, лизингодатель — собственник оборудования), если рассматриваемая фирма, в отношении которой рассчитывается валовая выручка, является лизингодателем).

При определении валовой выручки используется понятие временного периода (день, декада, месяц, квартал, год и т. д.), т. е. валовая выручка определяется за какой-то определенный период и представляет собой итог всех кассовых поступлений и поступлений на расчетные счета фирмы. Исключение составляют получаемые фирмой кредиты и гранты (безвозмездная финансовая помощь), а также транзитные суммы (суммы, временно зачисляемые на расчетный счет), если их зачисление на счет подтверждается необходимыми договорными обязательствами в письменной форме, а также авансированные платежи, подлежащие учету в будущем периоде.

Налоговая база для предпринимателя

В соответствии с действующим в настоящее время в России Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" предприниматель вправе выбирать ту базу, па основе которой будет осуществляться его налогообложение. При осуществлении такого выбора предприниматель исходит из опенки собственной выгоды.

Если, к примеру, фирма занимается производством капиталоемкой продукции, а ее производственные функции сводятся к сборке капиталоемких комплектующих, получаемых на договорных условиях от партнеров, то для нее выгодно было бы выплачивать налог с совокупного дохода.

Предположим (для удобства расчетов не будем брать больших цифр), фирма па производство продукции тратит 240 тыс. денежных единиц, а реализует продукцию за 300 тыс. Проследим результат налогообложения при использовании двух упомянутых налоговых баз. При налоге с валовой выручки отчуждаемая часть (выплачиваемая в виде налогов) составит 30 тыс. денежных единиц (10% от 300 тыс.), а при налоге с совокупного дохода — всего лишь 18 тыс. (30% от разницы между 300 тыс. и 240 тыс.). В первом случае чистая прибыль фирмы, т. е. то, что остается в ее распоряжении, составит 30 тыс., а во втором — 42 тыс. денежных единиц.

Для торговых же фирм, где разница между розничной и оптовой ценами может быть существенной, вероятно, выгоднее выплачивать налог с валовой выручки.

Предположим, что фирма приобретает оптовую партию товаров у партнера за 180 тыс., а в розницу товар продается за 320 тыс., при этом собственные расходы фирмы составляют 20 тыс. В таком случае налог с валовой выручки составит 32 тыс. (10% от 320 тыс.), а налог с совокупного дохода — 36 тыс. (30% от разности 320 000 - 180 000 - 20 000).

Естественно, что принятию решения о выборе налоговой базы должны предшествовать расчеты, основанные на конкретных показателях деятельности фирмы, в отношении которой выбирается налоговая база.